骗取出口退税案例曝光

上海骗取出口退税罪案件，采用买单配票形式骗税获刑

何观舒：骗取出口退税罪律师、税务犯罪辩护律师

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审理法院：上海市普陀区人民法院

1.基本案情

被告人蒋某系A公司股东及实际经营人之一，被告人肖某系A公司财务及出纳。

2020年9月至2021年6月，被告人蒋某在负责A公司销售业务期间，利用与B公司开展业务过程中“假自营真代理”模式的漏洞，采用“买单配票”形式，将虚假的出口贸易信息及对应配票的增值税专用发票、合同等提供给B公司用于报关退税，其间，被告人肖某负责合同盖章、根据合同金额匹配进项和销项发票、协助资金回流等。

经查，A公司通过纺原公司申报退税的6笔业务系配用他人出口贸易信息，骗取国家出口退税款50.7万余元，且已申报抵扣。

2022年9月8日，被告人蒋某、肖某分别被公安机关抓获。被告人蒋某如实供述上述事实；被告人肖某如实供述上述事实后翻供，当庭又能如实供述。

另查明，被告人蒋某在本院审理期间有揭发他人犯罪行为的立功表现。

庭审中，被告人蒋某的辩护人提供了国家税务总局汉寿县税务局出具的证明、A公司出具的情况说明、缴税记录等，以证明A公司在指控的六笔交易中缴纳增值税6.9万余元，实际抵扣税额应为43.8万余元。经质证，公诉机关认为，该6.9万余元系被告人为骗取出口退税款而支付的犯罪成本，并已在进项发票中进行了抵扣，故应当以骗取的出口退税款认定本案的犯罪金额，不应当扣除该6.9万余元。

2.公诉机关指控

公诉机关认为，被告人蒋某、肖某假报出口，骗取国家出口退税款，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以骗取出口退税罪共同追究其刑事责任。

被告人蒋某、肖某认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。被告人蒋某在共同犯罪中起主要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十六条第一、四款，系主犯。被告人肖某在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，应当减轻处罚。被告人蒋某、肖某到案后能如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款，可以从轻处罚。被告人蒋某有立功表现，可以减轻处罚。

建议判处被告人蒋某有期徒刑四年，并处罚金人民币八十万元，如在法院审理期间退出全部违法所得，建议判处有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币七十万元；建议判处被告人肖某有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五十五万元.

3.辩护意见

被告人蒋某、肖某对起诉书指控的犯罪事实、证据、罪名及公诉机关当庭提出的量刑建议均无异议。

被告人蒋某的辩护人对起诉书指控的基本犯罪事实、证据及罪名均无异议，提出应当以国家税款损失、被告人实际违法所得认定本案犯罪金额，即应当扣除被告人为骗取出口退税款而实际缴纳的税款6.9万余元；被告人蒋某具有立功、自愿认罪认罚的情节，系初犯、偶犯，一贯表现良好；家中有老人、孩子需要赡养、抚养，本人年龄也较大，请求法庭对其减轻处罚并适用缓刑。

被告人肖某的辩护人对起诉书指控的基本犯罪事实、证据及罪名均无异议，提出本案犯罪金额应扣除实际缴纳的税款6.9万余元；被告人肖某系从犯，到案后如实供述自己的罪行且自愿认罪认罚，系初犯、偶犯；家庭情况较为困难；同时，本案反映出民营制造业在疫情背景下面临的巨大困难，请求法庭对其减轻处罚并适用缓刑。

4.裁判结果

本院认为，被告人蒋某、肖某以假报出口的手段骗取国家出口退税款，其行为均已构成骗取出口退税罪，且数额巨大，依法应予处罚。上海市普陀区人民检察院的指控成立。在案证据可以相互印证并形成完整的证据链，共同证实被告人蒋某、肖某实施骗取国家出口退税款的行为及金额，公诉机关指控的犯罪金额并无不当，辩护人提出扣除实际缴纳增值税额的辩护意见，不予采纳。

被告人蒋某在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。被告人肖某在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，依法应减轻处罚。被告人蒋某、肖某到案后如实供述自己的罪行，且愿意接受处罚，依法可从轻处罚。被告人蒋某有立功表现，依法可减轻处罚。本院审理期间，被告人蒋某自愿退缴涉案全部违法所得，可酌情从轻处罚。被告人肖某在被司法机关取保候审期间能遵纪守法，确有悔罪表现，可适用缓刑予以考验。辩护人基于上述量刑情节，提出对被告人蒋某从轻、减轻处罚，对被告人肖某从轻、减轻处罚并适用缓刑的相关辩护意见，可予采纳，提出对被告人蒋某适用缓刑的辩护意见，不予采纳。公诉机关当庭提出的量刑建议，可予采纳。......判决如下：

一、被告人蒋某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币七十万元。

二、被告人肖某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五十五万元。

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